報稅2024|報稅懶人包2024 一文睇清交稅時間表/16大免稅扣稅額!重要日期+常見問題一覽

文: 梁穎心
2024.05.07

稅務局已於5月2日發出2023/24課稅年度個別人士報稅表,一般人士的交表限期為一個月(即6月3日或之前),而經營獨資業務人士的限期則為三個月(即8月2日或之前)。選擇網上報稅的人士可自動獲延期一個月,即一般人士可自動延至7月3日,經營獨資業務人士則自動延至9月2日。有需要市民可使用税務局的簡單税款計算機,評估應繳的薪俸税或個人入息課税税款。

報稅交稅時間表

納税人須於6月3日前填妥及交回報税表。獨資業務的東主交回報税表期限為8月2日前。如納税人以電子方式報税,可自動享有一個月交表寬限期。

5月-6月:稅局向納稅人寄出報稅表

6月-7月:繳交報稅表

10月:納稅人陸續收到評稅及繳稅通知

1月:繳交第一期稅款

4月:繳交第二期稅款

 

計算薪俸税及個人入息課税

薪俸税額是按你在該課税年度的應課税入息實額以累進税率計算;或以入息淨額以標準税率計算,兩者取較低的税款額徵收。

應課税入息實額 = 入息總額 - 扣除總額 - 免税額總額

入息淨額 = 入息總額 - 扣除總額

課税年度是指每年的4月1日至翌年的3月31日。

每年度的暫繳薪俸税是根據上年度的入息減去扣減項目(和免税額)來評定。你亦可使用由税務局製作的簡單税款計算機,簡單評估應繳的薪俸税或個人入息課税税款。

 

税款寬減

在2024年2月28日宣讀的《財政預算案2024》,政府推出以下一次性寬減:

  1. 寬減2023/24課稅年度百分之百的薪俸稅和個人入息課稅,上限$3000。
  2. 寬減2023/24課稅年度百分之百的利得稅,上限$3000。

今次的寬減並不適用於物業税,但賺取租金收入的個別人士,如符合資格,或可通過選擇個人入息課税而獲得寬減。

政府為增加收入,擬由2024/25課稅年度起實施薪俸稅和個人入息課稅的標準稅率兩級制,即以標準稅率計算入息淨額超過五百萬元的納稅人的稅額時,首五百萬元的入息淨額繼續以15%計算,超過五百萬元的部分則以16%計算。預計約一萬二千名納稅人受影響,佔相關納稅人總數的百分之零點六。

 

免稅項目免稅額(HKD)
基本免税額132,000
已婚人士免税額264,000
子女免税額 
第1名至第9名子女(每名)130,000
在每名子女出生的課税年度,子女免税額可獲額外增加130,000
供養兄弟姊妹免税額37,500

 

供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額(HKD)
每名父母/祖父母/外祖父母— 
如年齡為55歲或以上但未滿60歲25,000
如年齡為60歲或以上50,000
未滿60歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼50,000
供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免税額 
每名父母/祖父母/外祖父母—  
如年齡為55歲或以上但未滿60歲25,000
如年齡為60歲或以上50,000
未滿60歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼50,000

 

免稅項目免稅項(HKD)
單親免税額132,000
傷殘受養人免税額75,000
傷殘人士免税額 75,000

 

扣稅項目扣稅額上限(HKD)
個人進修開支 >>詳情<<100,000
長者住宿照顧開支  >>詳情<<100,000
居所貸款利息  >>詳情<<100,000
向認可退休計劃支付的強制性供款  >>詳情<<18,000
根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費 (每名受保人計算)  >>詳情<<8,000
合資格年金保費及可扣税強積金自願性供款  >>詳情<<60,000
住宅租金扣除  >>詳情<<100,000
認可慈善捐款  >>詳情<<35%

 

2023 年施政報告 - 與税務有關的政策措施

以下政策在2023年施政報告中提出,不過須待完成立法程序後才可實施。

設立輔助生育服務開支扣除:由2024/25課税年度起,在薪俸税和個人入息課税下,設立每年最多100,000元輔助生育服務開支扣除,以減輕相關夫婦的財政負擔。

提高與新生子女同住的居所貸款利息或住宅租金的税務扣除上限:為支援有新生嬰兒的家庭,由2024/25課税年度起,薪俸税和個人入息課税納税人如符合特定資格,其適用的居所貸款利息或住宅租金的扣除上限將由現時的100,000元增至120,000元,直至該名子女滿18歲為止。

 

已婚人士及配偶分開評税或合併評税

如已婚人士或其配偶其中一方的入息少於他/她應得的免税額,採用合併評税對他們應該有利。在此情況下,二人須各自填妥一份個別人士報税表(BIR60),在報税表第4.4部選擇合併評税,並在第12部同時簽署。合併評税須每年重新提出申請。

已婚人士免税額

任何已婚人士,不論是否香港居民,都可選擇用合併評税方式計算薪俸税。最重要的是兩人在選擇合併評税的年度均曾賺取須繳納香港薪俸税的入息。若你的配偶在2022/23課税年度沒有在香港收取任何應課薪俸税的入息和沒有就該年度選擇自行以個人入息課税方式評税,你可申索扣除已婚人士免税額,不用選擇合併評税。

 

住宅租金的税項扣除

應課薪俸税或個人入息課税的納税人有資格申索扣除由他/她以租客身分根據住宅處所的合資格租賃而繳付的租金。納税人可獲扣除由其同住配偶以租客身分根據住宅處所的合資格租賃而繳付的租金。

住宅處所必須是沒有受任何法律或指明文書禁止作住宅用途的建築物或其任何部分。有關處所必須由納税人用作其主要的居所。住宅處所的合資格租賃是就該處所的獨有使用權而訂立,並須根據《印花税條例》(第117章)加蓋印花的書面租賃(或分租租賃);或根據該租賃,該獨有使用權是由政府(或財政司司長法團作為政府的代理人)按公平市值的租金給予的。

 

長者住宿照顧開支扣除

如你或你配偶支付你們的父母、祖父母或外祖父母在院舍的開支,你便可就有關開支申索税項扣除。納稅人須首先協商由其中一人就該課税年度申索是項扣除,而亦只由此人提出有關申索。若他們不能達成協議,則任何一方都不會獲考慮給予是項扣除。

若納税人的父或母居住於院舍,而院舍徵收的費用全部由根據綜合社會保障援助計劃所申領的津貼支付,納稅人則不會獲給予扣除長者住宿照顧開支。不過,如果符合所有有關條件,包括在該課税年度內提供不少於 $12,000 的金錢以供養該名父或母,則他仍可以就該名父或母申索供養父母免税額。

若納税人的父或母居住於院舍,而院舍徵收的費用全部由該名納税人繳付。該名父或母在 2022年10月1日滿 60歲。該名納税人便可以就 2022年10月1日前繳付的長者住宿照顧開支在 2022/23課税年度內獲得扣除。

 

提交報税表後發覺有錯漏

如你是透過互聯網提交報税表,你可登入「税務易」帳户內的功能選擇「聯絡我們」更正或補充資料;詳情請瀏覽更正或補充已透過互聯網提交的報税表

如欲更改已提交的文本報税表內的錯漏資料,請以書面向評税主任提出。請以報税表所要求的格式提交補充資料,或使用本局提供表格提出修訂。下列說明在各種錯漏情況下如何更正或提交補充資料:

追討拖欠税款的措施

  • 若第一期税款未如期清繳,税務局會加徵全部欠税(包括第二期税款)的 5 ﹪附加費,第二期税款將視為立即到期論。
  • 税務局就在繳税日期起計 6 個月後仍未清繳的税(包括 5 ﹪附加費)再加徵 10 ﹪的附加費。

沒有收到報税表

稅局一般會在5月第一個工作天開始陸續寄出報税表,納税人須於報税表發出日期起的1個月內填妥及交回報税表。

如你在過去每年均須報税,但在正常派遞時間內未收到報税表,請致電 187 8022 查詢稅局是否已向你發出這年度的報税表,或親臨香港九龍啟德協調道 5號税務中心地下本局的中央詢問組索取報税表複本。「税務易」帳戶持有人可在「税務易」帳戶內的「税務狀況」部份 全日 24小時查詢你是否尚有未提交的報税表。

來源:稅務局香港政府一站通財政預算案

報稅2024納稅人須於報税表發出日期起的 1個月內填妥及交回報税表。如納稅人以電子方式報稅,可自動享有一個月交表寬限期。>>詳情<<

基本免税額有$132,000;已婚人士免税額為$264,000。還有子女免稅額﹑供養父母免稅額﹑其他扣稅項目。>>詳情<<

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