新一份財政預算案於2月26日公佈，本港疫情後至今，連續3年錄得千億財赤，開源、節流成為應對庫房赤字的主旋律。政府為減輕部分行業和市民壓力而推出相關財政措施：寬減薪俸稅及利得稅，上限$1,500；寬減差餉，每戶上限$500；100元印花稅物業價值上限從300萬元提高至400萬元。飛機乘客離境稅由每位120元增加至200元。
財政預算案稅制改革｜稅務措施懶人包
財政預算案2025｜薪俸稅
財政預算案2025｜薪俸稅和個人入息課稅寬減
- 寬減2024/25課稅年度的薪俸稅和個人入息課稅，百分之一百，上限為1,500元。
- 約214萬名納稅人受惠，政府收入減少約29億元。
財政預算案2025前瞻｜料連續兩年加收富人稅
據《彭博》社引述消息指，政府考慮連續第二年提高年薪500萬元或以上人士的薪俸稅率，可能降低收入門檻，將更多高收入人士納入最高稅率範圍。稅務學會建議，將適用於入息剩額達500萬港元以上的標準稅率，從現時16%提高至17%，以貫徹「能者多付」的原則。財政司司長陳茂波早前提到，「能者多付」是其中一個「開源」方向，旨在盡量減少對一般市民的影響，並強調需要維持香港簡單低稅制的競爭優勢。去年引入的「富人稅」兩級制，以年薪500萬元為界，預計每年可為庫房帶來9.1億港元收入，影響約12,000名納稅人。即使政府考慮調整稅收，香港的薪俸稅仍然相對其他金融中心如紐約和倫敦較具吸引力，新加坡的最高入息稅率可達24%。
財政預算案2025｜利得稅
財政預算案2025｜利得稅寬減
- 寬減2024/25課稅年度的利得稅，百分之一百，上限為1,500元。
- 約16.54萬家企業受惠，政府收入減少約2億元。
財政預算案2025｜印花稅
財政預算案2025｜印花稅優惠
提高徵收100元印花稅的物業價值上限：
- 從300萬元提高至400萬元，即日生效。
- 預計可惠及約百分之十五的物業成交個案，政府收入每年減少約4億元。
印花稅稅率比較*
| 物業售價或價值 （以較高者為準） | 稅率 | |
| 現行 | 建議 | |
| 不超過300萬元 | 不超過400萬元 | 100元 |
| 3,000,001元至4,500,000元 | 4,000,001元至4,500,000元 | 1.5% |
| 4,500,001元至6,000,000元 | 4,500,001元至6,000,000元 | 2.25% |
| 6,000,001元至9,000,000元 | 6,000,001元至9,000,000元 | 3% |
| 9,000,001元至20,000,000元 | 9,000,001元至20,000,000元 | 3.75% |
| 20,000,001元或以上 | 20,000,001元或以上 | 4.25% |
註：*未包括特別寬減
財政預算案2025前瞻｜倡寬減首置印花稅
稅務學會和香港總商會分別提出對首次置業印花稅的不同建議：稅務學會建議，豁免首次置業印花稅，適用於市值不高於650萬港元的住宅物業，條件是買家必須連續居住3年；香港總商會建議，寬減首次置業人士購入500萬港元或以下物業的50%從價印花稅。這些建議旨在刺激房地產市場，幫助首次置業者減輕經濟負擔，並促進香港的經濟發展。同時，鄉議局主席劉業強於2月16日表示，可以通過檢討現行政策，如節省印花稅和提升首置優惠，來改善相關政策。香港會計師公會建議提高住宅物業租賃的印花稅。
▼ 歷年印花稅加辣至撤辣 ▼
財政預算案2025｜差餉
財政預算案2025｜寬減住宅物業差餉
- 寬減2025/26年度首季住宅物業差餉，每戶上限為500元。
- 涉及約312萬個住宅物業，政府收入減少約15億元。
財政預算案2025｜寬減非住宅物業差餉
- 寬減2025/26年度首季非住宅物業差餉，每戶上限為500元。
- 涉及約43萬個非住宅物業，政府收入減少約2億元。
財政預算案2025｜社會保障津貼
財政預算案2025｜綜援出半個月糧
- 向領取社會保障金的合資格人士發放金額相當於半個月的綜合社會保障援助標準金額。
- 亦為在職家庭津貼計劃作出相若安排，涉及額外開支約31億元。
財政預算案2025｜上調飛機乘客離境稅
- 由2025/26年度第三季起，飛機乘客離境稅由每位120元增加至200元。
- 預計每年可增加約16億元收入，對飛機乘客影響輕微。
財政預算案2025前瞻｜倡調漲飛機乘客離境稅
特許公認會計師公會（ACCA）香港分會建議將飛機乘客離境稅由現時的120元上調至160元。這項建議認為，如此調整不會對旅遊業產生重大影響，但每年可為政府帶來約6.5億元的額外稅收收入。目前，飛機乘客離境稅適用於12歲或以上的乘客，稅款通常與機票費用一起收取。
財政預算案2025｜籃球博彩稅
預算案指，根據香港賽馬會的最新評估，去年非法籃球賭博投注額高達700億至900億元。為有效打擊非法賭博活動，政府將積極探討規範籃球博彩活動，並邀請香港賽馬會提交建議。
財政預算案2025前瞻｜徵籃球博彩稅料需時三年
據報道，政府或考慮開放籃球博彩項目，由香港賽馬會負責運營。每年本港籃球賽事的非法投注注碼推算高達400至500億元，措施一方面引導市民參與合法和有節制的博彩活動，遏制非法賭博，另一方面為政府帶來額外博彩稅收益。如實施籃球博彩項目，馬會估計佔據達到160億元，約四成注碼，預計每年可為政府帶來約15億元的稅務收入。但立法程序和馬會建立相關的電腦投注系統料至少需時兩至三年時間，投資額約為30億至40億元，因此正式推出可能需時。
政府上一次對賭博項目進行立法規管已是20多年前。2001年，政府曾就打擊非法賭波進行諮詢，2003年香港賽馬會推出「足智彩」。2024年，足球博彩投注額達1600多億，佔整體投注額的過半數。馬會在去年將299億元的博彩稅、利得稅和獎券基金撥款回饋社會，審批102億元的慈善捐款。然而，有戒賭中心對開放籃球博彩表示擔憂，認為此舉會使賭博更加大眾化，對社會產生負面影響。這些擔憂反映了在增加收入與防止賭博問題之間的平衡困難。
財政預算案2025｜全球最低稅
- 對年度總收入7.5億歐元或以上的大型跨國企業集團實施百分之十五的全球最低稅和香港最低補足稅。
- 預計由2027/28年度起，每年可為政府帶來約150億元的稅收。
財政預算案2025｜徵收邊境建設費
- 研究向由陸路邊境管制站離境的私家車徵收邊境建設費，旅遊巴士和貨車等不受影響。
- 若以每部私家車收取200元為例，每年可帶來約10億元的收入。
財政預算案2025｜其他增加收入措施
人才及資本投資者入境計劃申請費：
- 各項人才及資本投資者入境計劃將收取申請費600元。
- 簽證費按逗留期限上調至600元或1,300元。
- 預計每年可增加約6.2億元收入。
檢視交通收費：
- 由於政府投入龐大資金興建基建，將檢視各政府隧道及主幹道的收費。
- 亦會檢討電動私家車牌照費、停車收費錶的收費，以及交通違例事項的定額罰款。
- 初步估計相關調整可每年增加約20億元收入。
財政預算案2025前瞻｜早前其他稅制相關建議
倡徵「暴利稅」
暴利稅（Windfall Profit Tax） 是針對行業取得的不合理高利潤而徵收的稅款。這種稅收通過計算企業的成本、費用和利潤空間，確保企業留有足夠的收入以維持可持續發展後，對超出正常利潤的部分進行徵稅。主要目的是調控壟斷行業的高利潤，並將企業的過高利潤收歸政府，以用於公共開支，惠及社會公眾。
香港社區組織協會建議向能源和房地產等行業開徵「暴利稅」，以增加政府收入，同時促進社會公平。社協認為這項建議符合近年中央和國家領導人提出的「共同富裕」原則。然而，商界議員認為加徵暴利稅可能會影響招商引資。在其他國家，暴利稅的實施也很常見。例如，英國於2022年開始對能源公司實施「暴利稅」，以應對能源價格上漲帶來的過高利潤。中國也對石油上游企業徵收特別收益金，類似於暴利稅。
倡徵數碼服務稅
香港總商會早前提出建議，向非本地數碼服務供應商徵收3%至5%的稅款。這一建議早在2019年就已經向政府提出，旨在提高本地競爭力和以消費為原則。全球多個國家已經實施類似的稅收政策，根據去年的估計，這項稅收可以為政府帶來約13億至14億元的收入。
安永建議政府考慮開徵電子服務稅，應該覆蓋對非香港居民提供電子服務和內容的收入，以填補稅收制度的漏洞。然而，安永金融服務香港稅務主管合夥人何耀波指出，香港的簡單低稅制是吸引外國企業和投資者的重要賣點，因此開徵任何新稅種都需要謹慎處理，以避免影響香港的經濟競爭力。
來源：綜合報導、HKET圖片庫
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