供養兄弟姊妹扣稅$37,500！身處內地、無香港身份亦可？稅務局：須符合1項要求
【報稅攻略 / 慳稅福利】原來供養兄弟姊妹都可以減稅？許多在港工作人士報稅時，普遍只留意供養父母或子女的免稅申請方式，然而近日有港漂實測成功申請「供養兄弟姊妹免稅額」，即使對方身處內地、沒有香港身份，依然獲批高達$37,500港元稅務扣減，引起社會關注。究竟此項安排有何條件限制？稅局又是否早有明文規定？本文將拆解這項「慳稅福利」的申請門檻。
填報成功個案：妹妹在內地讀大學也受惠免稅額
有網民在社交平台小紅書分享其成功申請經歷，她於2025年報稅時首次嘗試申報「供養兄弟姊妹免稅額」，對象為在內地就讀大學的妹妹，雖無香港身份，但最終依然獲得$37,500港元免稅額，實際節省稅款達數千港元。她指，曾前往啟德稅務局諮詢，稅局人員明確表示：只要兄弟姊妹未滿25歲、並且就讀全日制課程，即可申請相關免稅，不限制地區或身份背景。
▼網民帖文+留言▼
免稅額度：最高扣 $37,500 受養人必須為「未婚」身份
根據《稅務條例》第30B條，若納稅人或其配偶供養一名未婚的兄弟姊妹，在2023/24及其後的課稅年度中，每名受養兄弟姊妹可獲 $37,500的免稅額。這對於家庭負擔較重的納稅人來說，無疑是一筆顯著的稅務寬減。要申索這項免稅額，首要條件是受養的兄弟姊妹必須為未婚。此外，稅務局對受養人的年齡與狀況亦有嚴格規定，納稅人需確保受養人符合以下其中一項要求：
1. 該兄弟姊妹未滿18歲；
2. 年滿18歲但未滿25歲，並在任何大學 、學校或其他相類似的教育機構接受全日制教育；或
3. 年滿18歲，但因身體上或精神上的傷殘 / 缺陷而不能工作。
注意：如果同一位兄弟姊妹同時符合多於一位納稅人的申索條件（例如兄弟二人想同時供養最小的妹妹），法例規定只能由其中一人提出申索。稅務局要求相關人士必須先行達成內部協議，若多方同時申索且無法達成共識，稅務局有權拒絕所有人的申請，導致該筆免稅額度白白浪費。
受養定義：包括配偶兄弟及多元家庭關係
「兄弟姊妹」的定義比一般想像中寬泛。除了同父同母的親生兄弟姊妹外，這項免稅額亦涵蓋了：
1. 你/你配偶的同胞兄弟姊妹；或同父異母或同母異父的兄弟姊妹
2. 你/你配偶的父母的領養子女；
3. 你/你配偶的繼父/繼母的子女；
4. 你/你配偶的養父/養母的親生子女；或
5. 已故配偶的兄弟姊妹。
注意事項：條例沒有要求「通常在香港居住」
根據香港稅務學會，條例沒有要求其配偶或受養人需要「通常在香港居住」，但納稅人申請「供養兄弟姊妹免稅額」時，亦有責任證明受養人的生活費是由其負擔。為了確保符合稅務局的要求，建議保留轉賬紀錄或生活費單據，以備稅務局日後抽查。
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